Ответ Минздравсоцразвития на запрос Комиссия Общественной палаты Российской Федерации по социальной политике, трудовым отношениям и качеству жизни граждан

№ 19-5/10/2-4247 от 25.04.2012

Минздравсоцразвития России рассмотрело обращение Комиссии Общественной палаты Российской Федерации по социальной политике, трудовым отношениям и качеству жизни граждан от 29.03.2012 № 4ОПК-2/453 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды некоммерческими организациями и сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 11 части 1 и части 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1 – 5.3 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, на период 2012 – 2013 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов в размере 20% в государственные внебюджетные фонды.

Согласно части 5.1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ вышеназванные некоммерческие организации применяют пониженные тарифы при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 70 процентов суммы всех доходов этой организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) (далее – целевые поступления);
2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса (далее – гранты);
3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах р – ф, я.4 – я.6 пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ.
При этом частью 5.2 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса с учетом требований части 5.1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

На основании данной нормы и вышеприведенных требований части 5.1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ некоммерческие организации на УСН с целью определения упомянутой доли доходов суммируют доходы в виде целевых поступлений и грантов, поименованные в пунктах 1 и 2 части 5.1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, и доходы от экономической деятельности, виды которой перечислены в подпунктах р – ф, я.4 – я.6 пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ (определяемые по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса).

Таким образом, внесения изменений в действующее законодательство Российской Федерации о страховых взносах в части порядка определения доходов для некоммерческих организаций с целью применения такими организациями пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, по нашему мнению, не требуется.

Ю.В. Воронин

Е.Б. Баландина
739-70-06 (1956)

Справка

о пониженных тарифах страховых взносов

в государственные внебюджетные фонды на 2012-2013 годы

для отдельных категорий некоммерческих организаций

В соответствии с пунктами 11 и 12 части 1 и частью 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлены пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на 2012-2013 годы.

Применение данных тарифов предполагает уплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование по тарифу 20 процентов и полное освобождение от уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Указанные тарифы вправе применять:

1. Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения (без каких-либо дополнительных условий).

2. Некоммерческие организации, за исключением государственных
и муниципальных учреждений, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии
с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по указанным пониженным тарифам страховых взносов не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в вышеперечисленных областях, определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – целевые поступления);

2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в вышеперечисленных областях и определяемых в соответствии
с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – гранты);

3) доходы от осуществления следующих видов экономической деятельности:

научные исследования и разработки;

образование;

здравоохранение и предоставление социальных услуг;

деятельность спортивных объектов;

прочая деятельность в области спорта;

деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

С учетом разъяснений Минздравсоцразвития России от 25 апреля 2012 г. № 19-5/10/2-4247 объем доходов определяется некоммерческими организациями путем суммирования доходов в виде целевых поступлений и грантов и доходов от осуществления соответствующей экономической деятельности (по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении объема доходов некоммерческой организации для проверки соответствия выполнению установленных условий учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.

В случае, если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду некоммерческая организация не выполняет установленные условия, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено несоответствие таким условиям.

Для применения пониженных тарифов страховых взносов не требуется получение никакого специального разрешения или направления уведомления. Единственным и достаточным основанием для применения данных тарифов выступает соответствие вышеназванным условиям.

Некоммерческие организации, применяющие указанные пониженные тарифы страховых взносов, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на общих основаниях.